1．销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

2．2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；

（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3．全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4．全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5．假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配

要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

某卷烟厂生产对内销售的卷烟，又生产计划内卷烟出口，2010年2月发生如下业务：

（1）、向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶运往烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟生产，支付运输公司运费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票。

（4）、将帐务成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产，生产出A牌卷烟200箱内销，取得不含税销售额2600000元。

疑问：（1）中，参考答案：购入烟叶增值税的计算方法=50000×（1+10%）×20%×13%=8580；

支付运费和加工费进项税=500×7%+7020÷（1+17%）×17%=1055

              被代收代缴消费税：组价=50000+5000+500+50000×（1+10%）×20%-8580-35+7020÷（1+17%）

请问为什么要50000×（1+10%）计算。

      （4）将账面成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产，生产出的A牌卷烟200标准箱内销，取得不含税销售额2600000元。

        参考答案：为什么200000×30%可以抵减消费税。

计算题第5题

（2）将500粒红宝石戒面加价转售另一首饰厂继续加工，不含税价款60000元；将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒面戒指，按照合同交由央行批准经营的某中外合资首饰零售店代销，该商店当月零售戒指200只，含税销售额230000元，商店与该厂发生结算销售，不行税价140000元。

疑问：答案按照140000计算增值税，，为什么不时以230000元计算？

      既然是代销，消费税为什么不是由该厂交消费税，而是由零售商店交？

1、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

但镇抚不知道这个“同时存在一些特殊情况”的内容，是在哪部法律法规或文件当中，希望前辈赐教。

镇抚在复习过程中，发现了诸多类似纳税义务人或计税依据或应税行为税目等的确定问题，很多在税法、条例和细则中都找不到。希望前辈不吝赐教，类似这样的问题，在什么样的文件或文献中能找到依据呢？

有劳，多谢。

二、单项选择题（本题共20分，每小题1分）
　　1、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，（  C ）是企业所得税纳税人。
　　A、个人独资企业　B、合伙企业  C、私营企业　D、国家机关
　　2、《中华人民共和国企业所得税法》中规定的企业所得税税率为（ A ）。
　　A、25%　B、18%  C、27%　D、33%
　　3、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过（ D ）的12%的部分，准予扣除。
　　A、纳税调整前所得 B、纳税调整后所得
　　C、应纳税所得额    D、年度利润总额
　　4、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合（  B ）条件的支出。
　　A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以;修理后固定资产的使用年限延长1年以上
　　B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上
　　C、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上;修理后固定资产的使用年限延长1年以上
　　D、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上
　　5、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业应纳税所得额的计算以（ B ）为原则。
　　A、配比B、权责发生制C、重要性D、相关性
　　6、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过（ B ）的非货币性资产。
　　A、6个月B、12个月 C、18个月D、24个月
　　7、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ C ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
　　A、30  B、50   C、500  D、1000
　　8、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，符合条件的小型微利企业，按（ C ）税率征收企业所得税。
　　A、10%  B、15%  C、20%  D、25%
　　9、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（  A ）加计扣除。
　　A、50%  B、60% C、100%  D、150%
　　10、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，可以采取缩短折旧年限的固定资产，最低折旧年限不得低于规定固定资产最低折旧年限的（  B ）。
　　A、50%  B、60%  C、70%  D、80%
　　11、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ B ）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
　　A、5% B、 10%  C、15% D、 20%
　　12、企业所得税分月或者分季预缴，由（   C ）具体核定。
　　A、企业    B、财政机关    C、税务机关   D、海关
　　13、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴。非经济适用房开发项目预计利润率，位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于（  C ）。
　　A、3% B、 10%  C、15% D、 20%
　　14、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（  B ）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
　　A、非货币性资产交换B、将货物用于在建工程
　　C、将货物用于捐赠D、将货物用于偿债
　　15、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列关于固定资产计算折旧的最低年限表述错误的是（  C ）。
　　A、房屋、建筑物，为20年  
　　B、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年
　　C、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为5年
　　D、电子设备，为3年
　　16、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（  A ）。
　　A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
　　B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
　　C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
　　D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
　　17、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法正确的是（  A   ）。
　　A、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除
　　B、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,允许扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除　
　　C、企业在生产经营活动中发生的借款费用，准予扣除　
　　D、企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除
　　18、企业所得税法规定的应纳税额的计算公式为（ C  ）。
　　A、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额
　　B、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-抵免税额
　　C、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
　　D、应纳税额=应纳所得税额×适用税率-减免税额-抵免税额
　　19、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业的（   C  ）收入不是免税收入。
　　A、国债利息 
　　B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
　　C、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
　　D、符合条件的非营利组织的收入
　　20、《中华人民共和国企业所得税法》规定居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，其中的“直接控制”指的是居民企业直接持有外国企业（   A  ）以上的股份。
　　A、20%  B、25%  C、50%  D、10%

三、多项选择题（本题共30分，每小题2分）
　　1、根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ABD ）。
　　A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额 
　　B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额
　　C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额
　　D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额
　　2、《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定,接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的（ ABCD ）。
　　A、现金    B、银行承兑汇票   C、汽车   D、专利权
　　3、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，企业（ ABD ）持续时间超过12个月的劳务，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
　　A、企业受托加工制造船舶 B、企业受托加工制造飞机
　　C、企业受托加工制造汽车  D、企业受托加工制造大型机械设备
　　4、《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列项目中不可以在所得税前扣除的有（ ABC ）。                                               
　　A、坏帐准备        B、资产减值准备
　　C、风险准备        D、销售成本
　　5、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ BC ）。
　　A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
　　B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
　　C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 
　　D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除
　　6、《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的公益性捐赠，必须同时符合（ ABD ）条件。
　　A、通过公益性社会团体捐赠
　　B、通过县级以上人民政府及其部门捐赠
　　C、用于公益事业的捐赠 
　　D、用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠
　　7、小型微利企业条件中，下列说法正确的有（ AB ）。
　　A、“从业人数”按企业全年平均从业人数计算；
　　B、"资产总额"按企业年初和年末的资产总额平均计算；
　　C、“从业人数”按企业年末从业人数计算；
　　D、"资产总额"按企业年末资产总额计算
　　8、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（ BC ）情况下无形资产摊销期限可以低于10年。
　　A、外购的无形资产 
　　B、作为投资的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的
　　C、作为受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的
　　D、自创的无形资产
　　9、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，享受企业所得税税额抵免的条件有（ AD ）。
　　A、企业实际购买并自身实际投入使用优惠目录规定的专用设备
　　B、企业实际购买、融资租赁租入并自身实际投入使用优惠目录规定的专用设备
　　C、企业购置符合规定的专用设备在5年内出租的，应当停止享受企业所得税优惠
　　D、企业购置符合规定的专用设备在5年内转让的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款
　　10、《中华人民共和国企业所得税法》规定的所得，包括（ ABCD ）。
　　A、利息所得  B、租金所得  C、特许权使用费所得  D、接受捐赠所得
　　11、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ABCD ），准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　A、成本 B、费用   C、税金D、损失
　　12、企业发生的（ABCD ），不得在企业所得税税前扣除。
　　A、企业之间支付的管理费 
　　B、企业内营业机构之间支付的租金 
　　C、企业内营业机构之间支付的特许权使用费 
　　D、非银行企业内营业机构之间支付的利息 
　　13、在计算应纳税所得额时，企业发生的（ABCD ）作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
　　A、固定资产的大修理支出
　　B、租入固定资产的改建支出
　　C、其他应当作为长期待摊费用的支出
　　D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
　　14、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以（ ACD ）中选用一种。
　　A先进先出法   B、后进先出法   C、加权平均法   D、个别计价法
　　15、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，关于企业所得税纳税申报时间表述正确的有（ CD ）。
　　A、月份或季度终了之日起10日内报送预缴纳税申报表
　　B、年度终了之日起4个月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴 
　　C、月份或季度终了之日起15日内报送纳税申报表
　　D年度终了之日起5个月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴

四、判断改错题（本题共15分，每小题1分）
　　1、税务机关依照企业所得税法规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（  √  ）
　　2、资产的净值，是指有关资产、财产的帐面原值减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。（  × ）

改正：资产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
　　3、 按照企业所得税法的规定，单独估价作为固定资产入账的土地，可以计算折旧在税前扣除。（ × ）

改正：按照企业所得税法的规定，单独估价作为固定资产入账的土地，不能计算折旧在税前扣除。
　　4、按照企业所得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（  √   ）
　　5、按照企业所得税法的规定，企业的利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（   √  ）
　　6、《中华人民共和国企业所得税法》所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产。（   ×  ）

改正：《中华人民共和国企业所得税法》所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
　　7、《核定征收办法》适用于居民企业纳税人。（   √  ）
　　8、按照企业所得税法的规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业为符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（ √   ）
　　9、享受过渡优惠政策的企业，是指2008年1月1日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。（  ×  ）

改正：享受过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。
　　10、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。（   √  ）
　　11、按照企业所得税法的规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费也可以扣除。（  ×   ）

改正：按照企业所得税法的规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
　　12、按照企业所得税法的规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，但预计净残值不得低于固定资产计税基础的5%。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（  ×  ）

改正：按照企业所得税法的规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
　　13、按照企业所得税法的规定，经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（   ×   ）

    改正：按照企业所得税法的规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

14、按照企业所得税法的规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。（  √  ）
　　15、按照企业所得税法的规定，林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为15年。（  ×  ）
    改正：按照企业所得税法的规定，林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。

五、综合题（第1、2题各4分，第3、4题各6分）
　　1、某企业2008年度实现销售收入1000万元，发放工人工资50万元，计提职工福利费7.5万元、工会经费1.5万元、职工教育经费3万元。经核查该企业实际发生职工福利5万元，拨缴工会经费1.5万元，发生职工教育经费3万元，2007年度 “应付福利费”贷方余额为6万，计算该企业2008年度可以所得税前可以扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费各是多少？超过部分如何处理？

　　答案：
　　按工资薪金总额14%计算， 2008年度准予扣除职工福利费限额为50×14%=7万元，实际发生5万元，但2007年度 “应付福利费”贷方余额为6万，所以实际发生的福利费5万元，先用于冲减上年“应付福利费”余额，因此2008年度准予扣除的职工福利费为0万元。
　　按工资薪金总额2%计算，2008年度准予扣除工会经费限额为50×2%=1万元，因此2008年度准予扣除1万元。超过部分当年和以后年度不得扣除。
　　按工资薪金总额2.5%计算，2008年度准予扣除职工教育经费限额为50×2.5%=1.25万元，因此2008年度准予扣除1.25万元，超过部分在以后年度结转扣除。

2、某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元（其中业务招待费40万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元/人，分析计算该企业2008年应纳企业所得税。

　　答案：
　　业务招待费扣除限额 ：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。
　　残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。
　　研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。
　　企业应纳所得税=（1800-1400—200－60+31-18-50）×25%
　　=25.75（万元）

3、某企业2008年应税销售收入总额为380万元，成本费用支出为200万元（其中广告费和业务宣传费共65万元），向贫困地区直接捐赠10万元，通过非盈利的公益性组织的捐赠20万元，支付税收滞纳金罚款5万元，分析计算企业2008年应纳税所得额?

　　答案：
　　（1）2008年度利润总额=380-200-10-20-5=145（万元）
　　（2）直接向贫困地区的捐赠10万元不可以税前扣除
　　（3）通过非盈利性组织的捐赠扣除限额=145×12%=17.4万元，该项调增所得额20-17.4=2.6万元
　　（4）广告费和业务宣传费扣除限额=380×15%=57万元，该项调增所得额65-57=8万元
　　（5）税收罚款滞纳金5万元不可以税前扣除。
　　应纳所得税额=（145+10+2.6+8+5）×25%=42.65（万元）

4、某商贸企业2008年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管税务机关纳税检查，发现有关情况如下：
　　（1）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元；
　　（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； 
　　（3）该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备10万元；　　
　　（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%；从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税税率25%。分回股息未计入利润总额； 　　
　　（5）企业2007年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。
　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。
　　（1）计算工资应调整的所得额；
　　（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；
　　（3）计算各准备金应调整的所得额；
　　（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；
　　（5）计算该企业纳税调整后所得额；
　　（6）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额。

   答案：
　　（1）实发工资380万元，可以扣除，计入成本费用的是400万元，应调增20万元。
　　（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元）　　
　　（3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增30万元
　　（4）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税
　　（5）该企业纳税调整后所得＝40+20+25+30＝115（万元）
　　（6）该企业当年应纳税所得额＝115-（80-30）＝65（万元）
　　该企业当年应纳企业所得税＝65×25％=16.25（万元）