2010年6月24日

    这次到芜湖来，听取了芜湖市国税局税源专业化管理试点工作情况的汇报，了解了很多情况，感触很深，收获也非常大。这几年，芜湖市局立足税收现代化管理的方向，将总局的各项工作思路和要求与自身实际紧密结合，积极推进税收征管改革，取得了很多成绩，非常可贺；在工作实际中不断改革，不断尝试，不断总结，克服了很多困难，付出了很多努力，非常可贵；争当税收征管改革的排头兵，积极探索建立税源专业化管理新模式，给总局的税源专业化管理工作规划很多启发和借鉴，非常可喜。我对芜湖国税的工作是充分肯定的，也是非常支持的，在此，对芜湖国税的同志们表示衷心的感谢！
    今天的会议气氛非常热烈，大家提出了很多非常好的意见和建议。对于芜湖市局制定的税源专业化管理试点工作方案，我的态度，一是肯定，二是支持。请芜湖市局根据大家的讨论意见，按照积极稳妥、可操作性强的原则，围绕既定目标，就是以风险管理为导向，通过实施“信息管税”，建立税源专业化管理新模式的目标，进一步完善试点工作方案。
    下面，我就推进税源专业化管理工作谈几点看法：
    一、把握税源专业化管理的本质要求
    推行税源专业化管理，必须准确理解和把握税源专业化管理的本质要求。首先，要了解税源专业化管理的根本要求。推行税源专业化管理要突出抓好纳税服务和税源管理，纳税服务的目的是提高税法遵从度，税源管理的目的是提高税收征收率，这两个目的好比自行车的两个轮子，是相辅相成、相互促进的，纳税人税法遵从度高了，税收征收率自然会提高；征收率提高了，说明税收遵从度也在提高。其次，要认识到税源专业化管理改革是一项全面、系统的改革。推行税源专业化管理，并不是单纯地撤并机构、调配人员，而是涉及到整个税收业务、工作流程、机构职责、人力资源等方方面面的重组优化。第三，要明确推行税源专业化管理的总体思路。推行税源专业化管理必须围绕服务科学发展、共建和谐税收的税收工作主题，按照税收科学化、专业化、精细化、信息化的要求，以纳税人为中心，以风险管理为导向，以信息技术为支撑，全面贯彻“信息管税”思路，积极构建适合税收征管实际的税源专业化管理新模式。
    二、抓住税源专业化管理的关键环节
    税源专业化管理一定要建立在科学、合理地划分机构职责和业务流程的基础上。在税源管理的各个环节中，特别重要的，也是最关键的，就是纳税评估环节。这一环节的主要职能是核定纳税服务系列传递的纳税人申报数据的真实性，根据风险等级排序进行风险应对，然后进行实地检查或税务稽查。目前，对企业申报真实性的评估是征管的薄弱环节，这次税源专业化改革的重点和着力点应放在这个环节。刚才你们提出的“规模加行业”的专业化管理思路，我非常赞成。我们就是做好数据的采集、维护和分析、运用，着力解决信息不对称问题，通过“规模加行业”，建立省局、市局、县局三级同步走的税源专业化管理管理模式，达到提高征收率和征管质量的目的。
    三、抓好涉税信息的应用
    推行税源专业化管理必须坚持“信息管税”，而“信息管税”的核心就是要抓好信息的应用，充分发挥各类信息数据对税收征管的支持作用，不能让其成为“装饰”，更不能让其成为垃圾。垃圾信息产生的主要原因就是没有好好去用这些信息，不用就不知道哪些信息有用，哪些信息失真，更谈不上及时维护更新，从而使信息失真，失去了使用价值。芜湖市局研发运用“一户式”查询系统，加强纳税人涉税信息共享和分析利用的做法很好。在政府政务中心推进工商、质监、税务同窗办公、信息共享，从源头上管住户籍，这些措施都能有效地利用各方、各类信息，加强税源管理，是落实“信息管税”的有效做法，建议完善后在全省推广。
    四、几个具体问题
    关于机构重组。机构重组是为落实税源专业化管理服务的，要坚持科学化和有利于管理的原则来进行，不能为重组而重组，为改革而改革，考虑怎么设更高效。要按照业务流程，对机构及职责进行再梳理，先确定好职责，再进行机构、职责和人员的重组。关键是要定好机构的职能，要在现有的基础上，将职能研究得更细一点，多从可操作性上、从职能衔接上去考虑。对于机构名称，要按照规范要求来确定。
    关于个体税收管理。个体税收总量虽然很小，但份量不小，直接关系到市场经济和税收分配的公平，甚至比个人所得税的份量还重。个体税收征管一直是税收工作的难点，统计部门数据显示，税务部门的个体登记户数与工商部门相差近一半，李克强副总理对此非常关注，总局肖捷局长也十分重视。前段时间，总局在部分省市开展个体征管工作调研，结果发现，个体登记户数偏低的最主要原因就是对个体税收征管研究得不够，管理不到位、简单化，该登记的没登记，这一现象在集贸市场和各类专业市场尤其突出。我们不能因为搞税源专业化管理，突出大户管理，就放掉小户不管，这关系到公平性的问题。
    关于建立健全工作机制。要完善制度，围绕提高遵从度和征收率建立健全税源管理机制。一是建立维护纳税人合法权益机制。在构建纳税服务体系时，要考虑纳税人提供权益救济平台，维护纳税人的合法权益。二是建立健全部门协作机制。要加强横向联动、纵向互动机制，加强纳税服务、税收分析、纳税评估、税务稽查各环节的衔接，确保税源专业化管理流程运转顺畅。三是建立健全监督制约机制。这个监督是指对整个税源管理工作的监督，确保各部门、工作环节运转流畅高效，税收执法权得到有效监控，工作效率得到提高，执法风险得到降低。
    根据肖局长的意见，总局7月份的会议将研究税收工作发展纲要，到年底，拿出几个方面的工作规划，其中包括税收征管工作规划和纳税服务工作规划。规划的具体内容构成“十二五”的具体工作目标，税源专业化管理将写入“十二五”规划。规划年底出台的时候，我们想在全国找一个成功的试点范例，对规划进行支撑。我希望，芜湖市局既能作为全省国税系统税源专业化管理改革的试点单位，也能作为全国税务系统的试点单位，这个任务很艰巨，也很光荣。回去后，我们将把安徽省局及芜湖市局的税源专业化管理试点情况向局里作一次汇报。希望芜湖国税的同志们能继续发扬务实创新精神，交出一份完美的税源专业化管理改革答卷，也请省局对芜湖的试点工作予以高度关注和大力支持。
    以上是我个人的一些看法，非常感谢大家！

原本引用地址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_6a163c7e0100lg94.html
更多研究资料参见：http://blog.sina.com.cn/framundan

三、专业化的税源管理

韩国的税源管理是以纳税人自主申报为基础的，实行纳税人自行核算、自行申报、自行缴纳模式，由纳税人自主核算其计税依据和应纳税额、提交纳税申报表并自行缴纳其应纳税款，也可以委托税务代理机构办理涉税事宜。在纳税人完成纳税申报、缴纳税款之前，国税部门主要通过税收政策的宣传、辅导、咨询以及便捷的申报、纳税渠道等为纳税人提供帮助，没有设置各种申报前的调查、审批事项。纳税人完成纳税申报和税款缴纳后，国税部门开始对纳税人履行纳税义务的情况进行分析监控，选择有纳税疑点的纳税人集中由调查局履行调查职责。

韩国国税系统对税源管理十分重视，他们将地方厅约70%的人力资源，税务署约60%的人力资源配备在税源分析和调查等税源管理部门。国税厅、地方厅和税务署三级均直接履行税源管理职责，并且上下层级之间，横向部门之间有着明确的专业分工，各自在职责范围内有效协作，顺畅运转。

（一）上下层级之间的分工。

国税厅负责全国税源管理的组织规划、指导，制定纳税申报和税源管理的相关制度，统一建设管理信息系统，集中管理纳税人涉税情报信息。

地方厅和税务署负责直接对纳税人进行税源分析和调查职能，所不同的是，地方厅负责大企业、源泉扣缴个人所得税、高收入个人所得税等对象的税源分析和税收调查工作；税务署负责除地方厅管辖范围以外纳税人的税源分析和税收调查工作。

（二）部门之间的分工。

韩国国税系统地方厅、税务署的税源管理职能主要按照税源分析和调查应对进行专业化分工，我们以首尔地方厅、济州税务署为例，就部门之间税源管理的分工进行说明。

首尔国税厅设有10个部门，其中直接从事税源管理的部门有6个，主要职责分别是：

1、税源分析局。负责大企业（一般以年销售收入300亿韩元，约合人民币1.7亿元为标准进行划分）各税种的申报辅导，分析及调查对象选定,现金发票等涉税情报搜集业务，反避税调查对象的选定等。

（1）组织结构。税源分析局有工作人员99名，占首尔地方厅人员的8.8%，内设3个课，即申报管理课、申报分析1课、申报分析2课。申报管理课下设增值税、所得财产、所得支援和企业4个系，共32人；申报分析1课下设3个个人分析系和1个消费税系，共34人；申报分析2课下设3个企业分析系和1个国际税收系，共33人。

（2）业务流程。

- 申报管理科以组织纳税申报说明会等形式对纳税人进行纳税辅导，对未按期申报的纳税人，通知其履行纳税申报义务。

- 纳税人完成纳税申报后，申报分析课的各部门按税种对纳税人的申报内容进行审核，审查纳税人申报的减免税事项是否符合规定条件，对纳税申报的真实性进行评估。

- 对经评估分析有纳税疑点的，采用短信、信函等形式通知纳税人进行修正。

- 对经评估分析不能排除疑点的纳税人，经税源分析局局长批准，选定为定期调查对象，移送给相应的调查局。

需要强调的是，税源分析部门只通过案头的方式进行分析，不能与纳税人进行面对面的约谈、调查等方式接触。

2、调查局。韩国对需要与纳税人接触的涉税调查、评估和稽查分别由各类调查局负责。各调查局每年累计调查的纳税人，企业约占总数的1%，个人约占总数的0.1%。

（1）组织结构。首尔地方厅共设置五个调查局，共有员工776人，占首尔地方厅人员的69%。调查1局有162人，负责法人纳税人的税收分析与调查业务。调查2局有183人，负责流通、娱乐场所的相关税收分析与调查业务。调查3局有160人，负责财产诸税的税收分析与调查业务。调查4局有166人，负责涉嫌偷漏税纳税人、税收举报案件及税法法则规定的调查业务。国际交易调查局有105人，负责外国法人、外国人投资法人的税收分析与调查业务，实施反避税调查。

每个调查局内设5个课，除1课外，其它各课设若干组。

（2）业务流程。

- 调查1局、调查2局、调查3局和国际交易调查局的调查对象主要是税源分析局提供的定期调查对象。各调查局由1课集中受理，进一步分析并确定调查方式，将调查对象分配给其它各课，各课按确定的调查方式实施税务调查。一般30%左右采用函调的方式，70%左右进行实地调查。

- 各调查局的1课承担随机调查对象的筛选，选案的主要依据通过税收情报等分析高风险行业，从中选取调查对象。

- 除调查4局以外的各调查局，在调查结果处理上，一般采取补税和加收滞纳金的方式，被处以罚款的纳税人约占5-10%。。在性质上类似于我们的纳税评估。

- 调查4局专门负责涉嫌偷、逃税纳税人、税收举报案件及税法法则规定的调查。对严重的税收案件，需要移送检察官，追究纳税人的刑事责任。在性质上相同于我们的稽查局。

（3）调查应对团队运作。

各调查局在对纳税人进行税收调查时，一般以5-6人为一个团队，团队由一个专家型人才和熟悉不同税种业务或行业特点的人员组成。在执行调查前，团队要系统分析调查对象的纳税情况，拟定调查方案和分工。在执行中，团队成员既有分工又有协作，一同下户，努力保证调查质量和尽可能少的打扰纳税人。

济州税务署设有7个部门，共170人，直接从事税源管理的部门有4个，约100人，占60%，主要职责是：法人税课，负责法人纳税人（除地方厅直接负责的大企业以外的纳税人）的税收分析业务；个人税课，负责个人纳税人的税收分析业务；财产税课，负责与财产转让等有关的税收分析业务；调查课，负责对纳税人的税收分析与调查业务。职能的专业分工与工作流程基本与首尔地方厅一致。

韩国的税收事务职能由财政经济部、国税厅和海关共同负责。财政经济部负责制定税收法律和政策；国税厅负责国内税的征收管理；海关负责关税的征收管理。

国税厅成立于1966年。根据韩国政府组织法的规定，国税厅是财政经济部长官属下主管国内税收的课税、减免等征收管理工作的一个机构。1999年韩国国税系统改变了原来按税种（直接税、间接税）设置机构的做法，在机构设置和职能安排上，以纳税人为中心，按照税收管理、纳税服务过程中的功能和类型界定职能，设置机构。

国税厅本部现设有发言人和12个部门，其中承担纳税人申报制度管理和税源分析管理的有4个部门；承担滞纳和欠税管理的是征收司法局；承担税收调查工作的是调查局；承担纳税人权益保护和服务的是纳税人维护官和所得支援局；另外还有企划调整官、电算信息管理官、审计官和运营支援科等4个部门负责国税厅的综合规划、运营保障及审计监察等工作。

承担申报制度管理和税源分析管理的4个部门，按照纳税人类型和税收事项分为个人税纳税局、法人税纳税局、财产税局和国际税收管理官。个人税纳税局负责与个人纳税人相关各税种的工作计划制定，个人纳税人的申报管理制度的制定，按税种特点确定税源分析管理重点等。法人税纳税局负责法人纳税人及资源税、消费税的工作计划制定，法人纳税人申报管理制度的制定，按法人、资源税和消费税等确定税收分析与调查的重点等。财产税局负责不动产交易及遗产税等财产税的申报管理和财产交易信息的采集管理等。国际税收管理官负责国际税收的合作交流，处理跨国税收管理、国际税源动向分析等。

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