单选题最经典的就是买卖金融产品那道，来了个脑筋急转弯，金融业纳税期限是一个季度，前期卖股票和债券如果有所得，10月份就申报交纳了，所以年末余额只能是卖非货物期货的营业税，其它的题目如果还有就是那道个体工商户分回的联营利润，我们知道企业分配利润时分两种，如果对方是企业，则不必扣缴，如果对方是个人，含个体工商户，就要扣缴个税，

多选题是我久经考场以来第一次看到的承前启后、开拓未来的新世纪最先进的题型，别了在注税基础上少选即得分外，又特别提醒至少有一个错误，不知道诸位考友注意到了没有，反正我事先有选ABCD的，但后来我注意到了，天啦，出卷者大手笔赠送天下税友一份蛋糕，如果说时下消费券流行的话，税总这次派出2-3选项大礼真是积极响应刚刚开过的人大精神，涉嫌犯罪移送那道是ABC，不包括案卷，银行扣款要处罚是ABD，C不选因为并没有说明帮助转移帐户是否选成税款流失，正如采取偷税手段但却没有少缴税款一样，只能算编造虚假计税依据，

判断题有个陷阱，就是不需要通知，应当是不需要事先通知，并非不通知，还有个采取偷录手段获取的证据是否有效，只要未侵犯合法权益即为有效，比如你跑到企业财务室去偷拍，没关系，但你跑到老板家里偷拍，虽然可能看到老板在和秘书偷情，也可能在他们忘我时偷拍到放在家里的资料，对不起，你侵犯了人家的住宅与隐私权，也是不合法的，

判断改错题比之多选虽然优惠程度不大，但绝对比注会考试优惠，他首先做了有罪推定，全部是错的，如果你没注意还把一些题认为是对的，没有改，那我觉得你真是负了出卷人一番“似水柔情”啊，其它都要改的是一处，关联交易要改的是两处，三年取消，五年改成十年，当然我只改了一处，因为我始终相信出卷人的款款柔情，

案例题，也许我太急，上去就把那个回避的答上了，结果出卷人却在后面流程图上说明了回避改正，让我颇有点“负了侬之心”愧疚，人家根本不想给你设置陷阱啊，稽查局查以前的不需要责令限期改正，不能凭税收检查通知书去查询存款，扣押时先看有没有存款，有存款先执行款项，必竟这个现金资产较之房地产，前者是货币资金，后者是非货币资产，前者变现容易，还有个不管你到不到场，一律执行，

旅馆的那个事不做述评，属于当事人陈述，两人以上，要签字画押，修改后要读给人家听，还要签字，

建筑那道题，纯劳务也是按建筑业3%税率来，这个税务总局有文件，“建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款，按照现行营业税规定施工企业提供的施工劳务属于建筑业应税劳务，

营业税嘛，纯劳务和赶工款以及补款要合并起来补，不过因为有资质且签订了合同的，应当分别计税，企业把货物部分也征了营业税，应当退回，由国税来征增值税，但这里存在个问题，国税来征增值税了，如果当初取得的发票没有超过90天，企业还可以去认证抵扣，抵扣通过则企业的成本就要减少进项税金，当然考试时我们不必考虑，因为出题人一直含情脉脉的对你暗示：别紧张，我出的题你别往深里想，

至于企业所得税，红十字会的和汶川捐赠都可以全额扣除，不必调整，但是不要忘了调增时候还要调减，因为工人工资这一块最终是进成本的，另外富余职工还享受减免税政策，可惜题中没说清楚，你也不必管，

最后一道，那个审计报告有什么不妥，真是让我整张试卷最拎不清的东西，无非是做错了，还有什么别的原因吗？没土地增值税清算？没有核定07年的税前亏损额？还是其它，让人浮想联翩，

股权买卖那个东西，天还是那个天，地也还是那个地，你们两个买卖不关我屁事，凭什么要我公司做笔借生产成本，贷资本公积，每天上交所开盘，互相买卖我公司的股票，我还要做帐？那我就别上市了，因为一上市我的企业会计就得累死，07年没销售，08年销售了，所以调增1000万，

那个土地使用税的东西真是让人为出卷者扼腕叹息，败笔啊，购进售楼处兼办公房，占地面积跑哪去了？没有占地面积，怎么算土地使用税，无独有偶，08年又冒出来个开发门面200平米，哎，搞死人了，我写了个条子递上去，领导说你按你的理解来做吧，

开发产品转让门面房，企税营税土增税统统的不交，但是要将可售面积减去200平方，但是题目又没说销售成本，让你想调也调不成，

企业所得税有人说要算07和08两年，我看啊，考题人就是让你算08年，07年东西没卖了，哪有什么税，也没跟你讲有预售这一块，

企业所得税，调个一千万，调个福利费超支，以前的100万亏损给不给减，我看题目意思估计是给减，你就不要再说什么未经税务机关认定之类的形而上学了，补交的以前年度土地和房产税，也应当给人家抵，借以前年度损益调整，贷应交税费土地和房产税嘛，不给人家抵有什么理由了？以前应计未计费用？应提未提折旧？

那个转让股权的事情，按照征管法，未扣的向纳税人追征，所以应当是税前的概念，另外这题出的也不严谨，因为产权转移书据是要征印花税的，这个属于转让费用，应当扣除，但估计出卷人不会想的这么多，

基本上就这么多了，最后再说几句题外话，花了这么多精力，这么多时间，这么多财力，整出个这么样的试卷来，不能不说是种遗憾，什么叫精品，什么叫门坎，如果不是精品，不是门坎，哪里能试出真金来呢？一叹。不过一喜的是我来到了锦涛大哥的故乡，江苏泰州来参加考试，在宾馆的抽梯里找到了本江苏风光与泰州风情，给喜爱历史地理的我又上了弥足珍贵的一课。

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全国税务系统稽查人员业务考试大纲

使用说明

为了贯彻落实《干部教育培训工作条例（试行）》（中发〔2006〕3号）和2008年全国税务工作会议精神，进一步提高税务稽查人员的实务操作能力，提升稽查队伍的整体素质和税收执法水平，国家税务总局决定于2009年3月组织全国税务系统稽查人员业务考试。

为了帮助税务稽查人员更好地把握《税务稽查管理》、《税务稽查方法》、《税务稽查案例》（中国税务出版社，2008年9月版，下称“考试教材”）的内容，同时也为考试命题提供参考，国家税务总局组织税务稽查人员和有关税务院校的专家，围绕考试教材，编写了《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》，并作以下说明：

一、我们本着突出“实用性、普遍性、重要性”的原则编写本大纲。大纲分税务稽查管理篇和税务稽查方法篇。国地税稽查人员按照税收征管业务的划分范围，学习相关知识。

二、税务稽查人员在学习《税务稽查管理》、《税务稽查方法》主要知识和技能的基础上，要结合《税务稽查案例》融会贯通地掌握各知识点。

三、本大纲根据“立足稽查、注重实务”的要求，按照了解、熟悉、掌握三个层次，对考试教材内容进行了提炼。其中，了解、熟悉、掌握的内容在考试命题中所占的比例约为5%、35%、60%。

由于时间所限，难免有不妥之处，敬请批评指正！

                      国家税务总局考试大纲编写组

                                二〇〇八年十二月

附录：考试题型

根据《国家税务总局办公厅关于全国税务系统稽查人员业务考试的通知》（国税办发﹝2008﹞126号）文件的规定，本次考试试题总分为150分（综合理论题70分、实务题80分），题型分为单选、多选、判断、改错、案例分析等。考试时间180分钟。

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 一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。） 

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，（        ）不是企业所得税纳税人。

A．某市热电厂                          B．个人独资性质的某餐饮中心

C．某市商业银行股份有限公司            D．某房地产开发有限公司

2．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（       ）。

A．20%                 B．25%           C．30%           D．33%

3．中国A公司，为高新技术企业，2008年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生研发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2008年应纳企业所得税（       ）。

A．37.5                 B．22.5           C．12.5         D．7.5

4．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（       ）。

A．基本养老保险费                        B．失业保险费     

C．生育保险费                            D．人寿保险费

5．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（       ）。

A．允许抵扣的增值税                      B．消费税         

C．营业税                                D．土地增值税

6．在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（       ）。

A．将本企业商品用于职工福利               B．因债权人原因确定无法支付的应付款项

C．将自产的货物用于管理部门               D．接收捐赠的实物资产

7．根据企业所得税法的规定，以下收入中属于不征税收入的是（       ）。

   A.财政拨款

   B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入

D.国债利息收入

8．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法不正确的是（       ）。

A．固定资产的大修理支出是指达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后的使用年限延长2年以上的修理支出　

B．其他作为长期待摊费用的支出，分期摊销年限不得低于3年　

C．外购商誉的支出一律不得扣除　

D．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

9．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出，是指改变（       ）的结构、延长使用年限等发生的支出。

A．机器设备                         B．房屋或者建筑物      

C．与生产有关的工具、器具           D．运输工具

10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不得直接扣除的是（       ）。

A．向金融机构借款的利息支出

B．不超过规定比例的公益性捐赠支出

C．无形资产受让、开发支出

D．发生的合理的工资薪金支出

11．企业与其关联方之间的业务往来，不符合（       ）原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

A．配比           B.相关性           C.独立交易            D.合理性

12．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（       ）。

A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

13．根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的（       ）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A．投资经营                          B．承包经营

C．承包建设                          D．内部自建自用

14．某福利企业2008年利润总额200万元，发生工资支出50万元，其中，残疾职工工资40万元，该企业2008年应纳企业所得税额（       ）万元。

A.50               B.40              C.37.5               D.45

15．企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（       ）等方面的专项资金，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

A．水利建设        B．基础建设       C．环境保护           D．文物修复

16．甲居民企业2008年投资乙居民企业100万元,2009年乙企业破产清算,甲企业从乙企业分得剩余财产150万元,其中相当于累计未分配利润和累计盈余公积金部分30万元( 甲乙企业所得税税率均为25%),该企业应纳投资转让企业所得税为（       ）。

A．7.5            B．12.5          C．5        D．25

17．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，（       ）可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

A．国家税务总局                          B．主管税务机关             

C．市级以上税务机关                      D．县级以上税务机关

18．中国A公司是一家资源综合利用企业，所使用原材料属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源，生产的产品是国家鼓励类产品。2008年该公司取得产品销售收入1000万元，当年发生各种成本、费用共计750万元，该公司2008年应纳企业所得税为（       ）万元。

A.62.5            B.37.5            C.31.25            D.56.25

19．某创业投资企业2009年应纳税所得额为200万元，在2007年6月份投资100万元，入股于未上市的一中型高新技术企业，2009年度应纳所得税额为（       ）万元。

A.50             B.25              C.45               D.32.5

20．根据企业会计准则，企业在研发阶段发生的无形资产研发支出应先计入（       ）科目。

A．无形资产                        B．管理费用        

C．研发支出                        D．累计摊销

 二、多项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选均不得分。）

1．在计算企业所得税时，企业固定资产一般情况下应当采取的折旧方法是（        ）。

A．双倍余额递减法                   B．年限平均法       

C．年数总和法                       D．工作量法

2．《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定企业取得收入的货币形式, 包括现金、

存款、（        ）等。

A．股权投资                          B．债务的豁免       

C．应收账款                          D．应收票据

3．根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的规定，分支机构按（        ）三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

A．经营收入        B．职工工资       C．资产总额         D．职工人数

4．按照企业所得税法和实施条例规定，通过（        ）等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

A．捐赠            B．投资          C．非货币性资产交换          D．债务重组

5．下列收入项目中，应计入企业收入总额计征企业所得税的有（        ）。

A．资产溢余收入                      B．违约金收入

C．确实无法支付的应付款项            D．包装物押金收入

6．下面（        ）支出在计算应纳税所得额时，可以在税前直接扣除。

A．汽车到期报废的损失                  

B．按规定计算的无形资产摊销 

C．企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息 

D．对外投资设备的购买款

7．企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（        ）。

A．按照规定扣除的折旧                 B．按照规定扣除的折耗

C．按照规定扣除的摊销                 D．按照规定扣除的准备金

8．按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（        ）。

A．企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B．企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，直到弥补完为止

C．企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

9．按照国家税务总局《企业所得税核定征收办法》（试行）规定，企业所得税核定征收方式包括（        ）。

A.定额与定率相结合                         B.核定应税所得率

C.定额征收                                D.核定利润率

10. 下列（        ）属于《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的提供劳务收入。

A．医院收取患者的体检费            

B．邮政局收取的邮资

C．大学教授获得的专利转让费        

D．会计师事务有限公司取得的审计收入

11．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额（        ）。

A．股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C．租金、特许权使用费所得，以收入额的50%为应纳税所得额

D．其他所得，参照A规定的方法计算应纳税所得额

12．按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列（        ）为生产性生物资产。

A.生长中的大田作物                        B.用材林            

C.经济林                                  D.种牛

13．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（        ）。

A．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案

B．可以按照月度或者季度的实际利润额预缴

C．按照实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

D．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更

14．根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例判定居民企业的标准有（        ）。

A．注册登记地标准                      B．实际管理机构地标准   

C．劳务发生地标准                      D．实际交易发生地标准

15．下面（        ）是非营利组织应该具备的一些条件。

A．依法履行非营利组织登记手续

B．从事公益性或者非营利性活动

C．财产及其孳息不用于分配

D．投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

16．下列不属于企业所得税扣除项目的有（        ）。

A．为企业股东个人购买的笔记本电脑

B．未经核定提取的投资风险准备基金

C．未经批准的火灾损失

D．非广告性质的赞助支出

17．《中华人民共和国企业所得税法》所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（        ）。

A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C．不动产转让所得按照不动产所在地确定

D．动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

18．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（        ）。

A．从事国家非限制和禁止行业

B．年度应纳税所得额不超过30万元

C．从业人数不超过100人

D．资产总额不超过3000万元

19．企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除（        ）后小于零的数额。

A．不征税收入      B．免税收入     C．其他收入     D．各项扣除

20．下列事项中的固定资产计价，（        ）符合新会计准则的规定。

A．以分期付款方式购买的固定资产，其入账成本应以总价款的折现值认定

B．接受投资方式下，按投资方的账面价值加上相关税费作为固定资产的入账成本

C．以非货币性资产交换方式换入的固定资产，当该交易具有商业实质而且换出资产的公允价值能够可靠计量时，其入账成本应以换出资产的公允价值加计相关税费减去收到的补价(或加上支付的补价)来认定

D．债务重组方式换入的固定资产按债权的账面价值加上相关税费作为其入账成本

三、判断题（本类题共20分，每小题1分。你认为正确的在题前括号内划“√”，错误的划“×”。）

（       ）1．按照企业所得税法的规定，在比利时、德国等国家和地区注册的公司，虽然实际管理机构在我国境内，但不是我国的居民企业。

（       ）2．某机械厂2007年以来一直经营不善，处于停工状态，只能将机械设备以融资租赁方式出租给另一工厂使用，2008年度共收取租金30万元，扣除工资、保险费用及该机器设备的折旧后仍亏损。

（       ）3．某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧，经过改建后可以继续使用，该企业财务人员按改建支出调整了固定资产的原值，计提折旧并在所得税前扣除。

（       ）4．企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，一律不得重复扣除。

（       ）5．预约定价安排是反避税的一个重要方法，可以适用于外资企业也适用于内资企业。

（       ）6．企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（       ）7．按照企业所得税法的规定，企业采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的评估价值确定。

（       ）8．按照企业所得税法的规定，企业在重组过程中，应当在合同签定后确认有关资产的转让所得或者损失。

（       ）9．企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，要以款项是否已经实际支付为原则来判断是否属于当期的收入和费用。

（       ）10．对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

（       ）11．按照企业所得税法的规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一律以实际管理机构所在地为纳税地点。

（       ）12．按照企业所得税法的规定，居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，均可以从其当期应纳税额中抵免。

（       ）13．按照企业所得税法的规定，经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（       ）14．母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

（       ）15．按照企业所得税法的规定，企业根据生产经营活动的需要以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（       ）16．享受过渡性税收优惠政策的企业要按原企业所得税法及其实施条例有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。

（       ）17．企业持有各项资产期间资产增值或者减值,可以根据生产经营需要调整资产的计税基础。

（       ）18．2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，可按15%的税率预缴企业所得税。

（       ）19．对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

（       ）20．根据《企业财务通则》的规定，企业应当建立各项资产损失或者减值准备管理制度。各项资产损失或者减值准备的计提标准，一经选用，不得随意变更。

四、业务题[本类题共40分，第(一)小题8分,第(二)小题10分，第（三）小题10分，第（四）小题12分。]（保留2位小数点）

（一）某公司2008年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财

务费用50万元、管理费用300万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税80万元、

消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有

违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。

 根据所给内容回答下列问题：（8分）

 （1）全年税前应扣除的业务招待费金额是（      ）万元。（2分）

    A．15            B．9              C．12             D．6

 （2）企业准予在税前扣除的公益性捐赠金额是（       ）万元。（3分）

    A．11．4         B．10．3          C．2．85          D．10

 （3）该年度应缴纳的企业所得税是（       ）万元。（3分）

A．23.4          B．25.25          C．23．75         D．26.5

（二）某企业2008年在利润表中反映的利润总额为300万元，执行企业会计准则，经主管地税机关的税收检查，发现涉及利润表的有关业务事项有：

1．取得国债到期利息收入3万元，取得境内居民企业的投资收益3.5万元（该投资采用成本法核算，投资时间十八个月）；

2．1月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出；

3．企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元，企业直接冲减产成品成本；

4．该企业提取存货跌价准备金1万元，已计入管理费用。

根据以上料回答下列问题：（10分）

（1）企业的免税收入是（       ）万元。（2分）

A.3　　          B.6.5　　          C.3.5　　            D.0

（2）企业准予在税前扣除的租金支出是（       ）万元。（3分）

A.30　　         B.15　　           C.13.75　　          D.0

（3）企业的应纳税所得额是（       ）万元。（3分）

A. 333　　       B.309.5　　        C.316　　            D.329.5

（4）企业的应纳所得税额是（       ）万元。（2分）

A.83.25　　      B.82.38　　        C.77.38　　          D.79

（三）根据合同约定，大桥税务师事务所为客户某药业有限公司提供2008年度的企业所得税汇算清缴审验服务，该公司现有职工125人。经核实，2008年度企业会计报表的有关资料如下：

1．企业按照企业会计准则计算的产品销售收入为900万元，利润总额为300万元，其中:销售利润270万元，按照权责发生制原则确认金融债券应计利息收入30万元（该金融债券采用一次还本付息方式，到期日2010年）；

2．计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元、职工教育经费11.73万元；

3．环保部门罚款10万元；

4．向另一家企业支付赞助费5万元；

5．另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

根据以上料回答下列问题：（10分）

（1）以下说法正确的是（       ）。（2分）

A．在计算应纳税所得额时应确认金融债券利息收入30万元

B．在计算应纳税所得额时不确认金融债券利息收入

C．环保部门罚款可以在计算应纳税所得额时扣除

D．赞助费不得在计算应纳税所得额时扣除

（2）企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调增应纳税所得额是（       ）

万元。（3分）

A.1.95　　        B.3.91　　         C.5.86　　      D.9.78

（3）企业的应纳税所得额是（       ）万元。（3分）

A. 290.86　　     B.320.86　　      C.288.91　　     D.275.86

（4）企业的应纳所得税额是（       ）万元。（2分）

A.72.22　　       B.22.72　　       C.30.22　　      D.18.97

（四）某家电生产企业（一般纳税人）2008年度有关经营情况如下：

1．全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。

2．应结转产品销售成本4500万元。

3．缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。

4．全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借期1年，借款年利率为9%，银行同期同类贷款年利率为7%）

5．8月20日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。（符合税法上改建支出的条件）

6．10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。

根据上述资料,回答如下问题：（12分）

（1）下列选项中，允许在税前扣除的有（       ）。 （2分）

A．销售成本4500万元     

B．增值税340万元，城建税和教育费附加34万元

C．营业费用900万元  

D．管理费用997万元

（2）财务费用允许在税前扣除（       ）万元。（2分）

A．40             B．60              C．100             D．120

（3）固定资产改建支出可以在税前列支（       ）万元。（2分）

A．10           B．7.5              C．12.5            D．150

（4）准予税前扣除的净损失为（       ）万元。（2分）

A．60           B．67.14            C．30              D．33.57

（5）2008年该企业应纳税所得额为（       ）万元。（2分）

A．1531.1        B．1670.62           C．1698.62        D．1732.62

（6）2008年该企业应纳企业所得税（       ）万元。（2分）

A．571           B．382.78           C．294.4           D．280.2

1.下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（　　）。
A.不动产转让所得按照不动产所在地确定
B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

2.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（　　）。
A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

3.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（　　）。
A.金融债券利息收入
B.非营利性组织的从生成经营活动的收入
C.已做坏账损失处理后又收回的应收账款
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

4.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ 　 ）万元。
A.30
B.28
C.28
D.24

5.某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。
A.6
B.6.25
C.4.75
D.3.75

6.某金融企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2008年应缴纳企业所得税为（  ）万元。
A.660
B.500
C.440
D.460

7.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（　　）。
A.固定资产减值准备
B.被没收财务的损失
C.遭到龙卷风袭击的存货毁损
D.非广告性质的赞助支出

8.某服装生产企业2008年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。该企业2008年度应纳所得税额是（　　）万元。
A.148.75
B.163.75
C.166.25
D.151.25

9.某国有企业2008年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2008年该国有企业应纳所得税（　 ）万元。
A.250
B.255
C.248
D.246

10.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（　　）。
A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（　　）。
A.特许权使用费收入
B.财产转让收入
C.劳务收入
D.国债利息收入

2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（　　）。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（　　）。
A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除
B.企业扩大经营租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除
C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12％的部分，准予扣除
D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

4.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（  　）。
A.企业支付的违约金
B.企业之间支付的管理费
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

5.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（　　）。
A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础
C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

6.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（　　）。
A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用
C.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税
D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额

7.根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（　　）。
A.农作物新品种的选育
B.林产品的采集
C.海水养殖
D.牲畜、家禽的饲养

8.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（    ）。
A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
B.非居民企业减按15％的所得税税率征收企业所得税
C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70％抵扣应纳税所得额
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

9.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（　　）。
A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

10.企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权按照下列（　　）方法核定其应纳税所得额。
A.参照同类或类似企业的利润率水平核定
B.按照企业合理的费用加利润的方法核定
C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定
D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

三、判断题

1.非居民企业在中国境内设立的机构、场所不包括经常代其签订合同，或者储存、交付货物的营业代理人。（　　）

2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（　　）

3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入5‰的部分，准予扣除；超过部分当年和以后年度均不得扣除。（　　）

4.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，准予直接扣除。（　　）

5.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由省、自治区、直辖市人民政府另行规定。（　　）

6.无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（　　）

7.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。（　　）

8.企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（　　）

9.对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款。（　　）

10.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。（　　）

四、计算题

1.2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：
(1)发生的公益性捐赠支出18万元；
(2)开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；
(3)直接向某足球队捐款35万元；
(4)支付诉讼费2.3万元；
(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。
要求：
(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；
(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；
(3)计算该企业2008年度应纳税所得额；
(4)计算该企业2008年度应纳所得税税额；
(5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。
(答案中的金额单位用万元表示)

2.某生产混凝土搅拌机的生产企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：
(1)4月，该企业购入机器设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5％）；
(2)6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；
(3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额；
(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；
(3)计算该企业当年建工程贷款利息税前扣除额；
(4)计算该企业当年应纳税所得额；
(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。

五、综合题

1.某制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。2008年度相关生产经营业务如下：
(1)企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。
(5)3月份，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
(6)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。
(7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。
(8)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元)
根据上述资料，按下列序号计算该企业2007年度纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)计算应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算应缴纳的车船税。
(3)计算应缴纳的增值税。
(4)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(5)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
(6)计算超过扣除标准的财务费用。
(7)计算超过扣除标准的广告费用和业务宣传费。
(8)计算超过扣除标准的业务招待费用。
(9)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。
(10)计算应缴纳的企业所得税。

2.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2500万元。2008年度有关生产经营情况为：
(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。
(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。
(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。
(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。
(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。
(8)“投资收益”账户表明有来源于全资子公司投资收益27万元（子公司适用企业所得税税率为25％）。
(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。
（烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元）
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
(1)计算本年度应缴纳的增值税；
(2)计算本年度应缴纳的消费税；
(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；
(4)计算该企业2008年收入总额；
(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；
(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；
(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；
(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。

答案部分

一、单项选择题

1.
【正确答案】 C

【答案解析】 转让财产所得来源的确定：不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

【答疑编号40463】

【该题针对“征税对象”知识点进行考核】

2.
【正确答案】 D

【答案解析】 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

【答疑编号40466】

【该题针对“应税收入”知识点进行考核】

3.
【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC均要按规定征收企业所得税。

【答疑编号40467】

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

4.
【正确答案】 D

【答案解析】 可以扣除的利息费用为：400×6% ＝24（万元）。

【答疑编号40469】

【该题针对“利息费用和借款费用”知识点进行考核】

5.
【正确答案】 A

【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝（1000＋100＋50＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

【答疑编号40471】

【该题针对“业务招待费”知识点进行考核】

6.
【正确答案】 B

【答案解析】 税前准予扣除的公益捐赠限额＝2000×12％＝240（万元），实际公益救济捐赠额＝80万元（60＋20），可以全额扣除。当年应纳所得税＝2000×25%＝500（万元）

【答疑编号40472】

【该题针对“公益性捐赠”知识点进行考核】

7.
【正确答案】 C

【答案解析】 自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。

【答疑编号40475】

【该题针对“不得扣除项目”知识点进行考核】

8.
【正确答案】 C

【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业2008年度利润总额＝3500－2000－150－200－300－140－14－6－10－25＝655（万元）
捐赠限额＝655×12％＝78.6（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。
企业2008年度应纳税所得额＝655+10＝665（万元）
企业2008年度应纳所得税＝665×25％＝166.25（万元）

【答疑编号40488】

【该题针对“应纳税金的计算”知识点进行考核】

9.
【正确答案】 B

【答案解析】 应该将来自一个国家的所得合并要一起抵免。
甲国所得按我国税法规定应纳税额＝〔60÷（1－40％）＋51÷（1－15％）〕×25％＝40（万元）；在甲国已纳税额＝60÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝49（万元），不用补税。
乙国所得按我国税法规定应纳税额＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5（万元）
2008年该国有企业应纳所得税＝1000×25％＋5＝255（万元）

【答疑编号40489】

【该题针对“应纳税金的计算”,“境外所得抵扣税金的计算”知识点进行考核】

10.
【正确答案】 D

【答案解析】 按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

【答疑编号40501】

【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。国债利息收入为免税收入。

【答疑编号40464】

【该题针对“应税收入”知识点进行考核】

2.
【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【答疑编号40468】

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

3.
【正确答案】 ABD

【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

【答疑编号40473】

【该题针对“扣除项目标准”知识点进行考核】

4.
【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

【答疑编号40476】

【该题针对“不得扣除项目”知识点进行考核】

5.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【答疑编号40480】

【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

6.
【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项D,企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

【答疑编号40485】

【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

7.
【正确答案】 ABD

【答案解析】 海水养殖、内陆养殖所得，可以减半征税，不是免税。

【答疑编号40490】

【该题针对“税收优惠的政策”知识点进行考核】

8.
【正确答案】 AD

【答案解析】 非居民企业减按10％的所得税税率征收企业所得税；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

【答疑编号40495】

【该题针对“税收优惠的政策”知识点进行考核】

9.
【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

【答疑编号40497】

【该题针对“源泉扣缴”知识点进行考核】

10.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，或者提供虚假、不完整资料，未能真是反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有：参照同类或类似企业的利润率水平核定；按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。

【答疑编号40499】

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

三、判断题

1.
【正确答案】 错

【答案解析】 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【答疑编号40462】

【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】

2.
【正确答案】 对

【答案解析】 参看教材268页最后一段。

【答疑编号40465】

【该题针对“应税收入”知识点进行考核】

3.
【正确答案】 错

【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【答疑编号40470】

【该题针对“业务招待费”知识点进行考核】

4.
【正确答案】 错

【答案解析】 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

【答疑编号40474】

【该题针对“扣除项目标准”知识点进行考核】

5.
【正确答案】 错

【答案解析】 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

【答疑编号40477】

【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

6.
【正确答案】 错

【答案解析】 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

【答疑编号40482】

【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

7.
【正确答案】 错

【答案解析】 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【答疑编号40492】

【该题针对“税收优惠的政策”知识点进行考核】

8.
【正确答案】 错

【答案解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【答疑编号40494】

9.
【正确答案】 错

【答案解析】 对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。

【答疑编号40498】

【该题针对“源泉扣缴”知识点进行考核】

10.
【正确答案】 对

【答案解析】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

【答疑编号40500】

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

四、计算题

1.
【正确答案】 (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12（万元）
实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。
(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额＝20+20×50％＝30（万元），应调减应纳税所得额10万元。
(3)该企业2008年度应纳税所得额：
向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；
支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。
该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)
(4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)
(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95(万元)

【答疑编号40502】

【该题针对“公益性捐赠”,“扣除项目标准”,“不得扣除项目”,“应纳税金的计算”,“税收优惠”知识点进行考核】

2.
【正确答案】 (1) 纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。
计算该企业当年设备折旧税前扣除额=80×（1-5%）÷10÷12×8=5.07（万元）
(2) 直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3) 在建工程应负担的贷款利息10万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)该企业当年应纳税所得额=600+（80-5.07）+ 50+10=734.93(万元)
(5)环境保护专用设备的投资额的10％可以从企业当年额应纳税额中抵免，抵免额为300×10％＝30（万元）
该企业当年度应缴纳企业所得税税额=734.93×25%-30=157.73(万元)

【答疑编号40504】

【该题针对“利息费用和借款费用”,“公益性捐赠”,“扣除项目标准”,“不得扣除项目”,“应纳税金的计算”,“税收优惠”知识点进行考核】

五、综合题

1.
【正确答案】 (1)应缴纳的城镇土地使用税＝(50000－900－1600)×3＝142500(元)＝14.25(万元)
(2)应缴纳的车船税＝20×30×30+5×2×30+5×540+8×420＝24360(元)＝2.44(万元)
(3)销项税额＝12000×17％+200×17％＝2074(万元)
可以抵扣的进项税额＝510+300×7％+4000×13％＝1051(万元)
应缴纳的增值税＝2074－1051＝1023(万元)
(4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝1023×(5％+3％)＝81.84(万元)
(5)超过扣除标准的机器设备的折旧费用＝55－(550+50)×(1－5％)÷10÷12×9＝12.25(万元)
(6)超过扣除标准的财务费用＝120－1500×6％＝30(万元)
(7)超过扣除标准的广告费用和业务宣传费＝3070－(12000+200)×15％＝1240(万元)
(8)业务招待费用扣除限额：(12000+200)×5‰＝61（万元），实际发生额的60％＝124×60％＝74.4(万元)，准予扣除61万元。
超过扣除标准的业务招待费用＝124－61＝63(万元)
(9)确认应纳税所得额时的企业收入总额＝12000+200+550＝12750(万元)
(10)应纳税所得额＝12750－7300－3100－300－900－14.25－2.44－81.84+12.25+30+1240+63＝2396.72(万元)
应纳企业所得税＝2396.72×25％＝599.18(万元)

【答疑编号40511】

【该题针对“增值税应纳税额计算”,“城镇土地使用税计税依据和税率”,“城镇土地使用税税额计算”,“城镇土地使用税税收优惠”,“车船税应纳税额计算”,“车船税计税依据”,“利息费用和借款费用”,“业务招待费”,“广告费用和业务宣传费”,“应纳税金的计算”,“应纳税所得额的计算”,“资产的税务处理”知识点进行考核】

2.
【正确答案】 (1)销项税额＝51+23.4÷(1+17%)×17%＝54.4(万元)
进项税额＝6.8+2×7%＝6.94(万元)
应纳增值税额＝54.4－6.94＝47.46(万元)
(2)应纳消费税额＝300×45%+23.4÷(1+17%)×45%+128×0.015－45×30%＝132.42(万元)
(3)应纳城建税＝(47.46+132.42)×7%＝12.59(万元)
应纳教育费附加＝(47.46+132.42)×3%＝5.4(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加＝12.59+5.4＝17.99(万元)
(4)该企业2008年收入总额＝300+20+27＝347(万元)
(5)业务招待费扣除限额＝320×5‰＝1.6(万元)，实际发生额的60％＝4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增4－1.6＝2.4（万元）。
广告费限额＝320×15%＝48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。
合计应调增应纳税所得额2.4(万元)
(6) 工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额＝30－21＝9（万元）
教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额＝4.5－3＝1.5（万元）
应调增应纳税所得额合计＝9+1.5＝10.5（万元）
(7)会计利润总额＝347－120－132.42－17.99－10－20－10－20＝16.59（万元）
捐赠扣除限额＝16.59×12％＝1.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。
(8)该企业应纳税所得额＝16.59－27+2.4+10.5+6+4+10－1.99－7.30＝13.2（万元）
(9)应缴纳企业所得税额＝13.2×20％＝2.64(万元)

【答案解析】 本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3000万元，从业人数不超过100人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20％。

【答疑编号40514】

【该题针对“增值税应纳税额计算”,“应纳消费税的计算”,“工资、薪金支出”,“业务招待费”,“广告费用和业务宣传费”,“公益性捐赠”,“扣除项目标准”,“应纳税金的计算”,“应纳税所得额的计算”知识点进行考核】